Vorwort

 Abkürzungsverzeichnis

 Literaturverzeichnis

1. KapitelAllgemeines

 I.Begriff des Leasings

 II.Die wirtschaftliche Bedeutung des Leasings

 III.Zivilrechtliche Einordnung

  1.Abgrenzung zum Kauf, Darlehen

  2.Grundsätzliche Anwendbarkeit mietvertraglicher Bestimmungen

   a)Vertragsschluss

   b)Einzelne Bestimmungen

  3.Behandlung in der Insolvenz

   a)Insolvenz des Leasingnehmers

   b)Insolvenz des Leasinggebers

 IV.Die Leasingfähigkeit von Wirtschaftsgütern

 V.Erscheinungsformen

  1.Allgemeines

  2.Voll-/Teilamortisationsverträge

  3.Operating-Leasing/Finanzierungs-Leasing/Abgrenzung zum Mietkauf

   a)Operating-Leasing

   b)Finanzierungs-Leasing

   c)Abgrenzung zum Mietkauf

  4.Mobilien-Leasing und Immobilien-Leasing

  5.Andere Kennzeichnungsmerkmale

   a)Allgemeines

   b)Direktes und indirektes Leasing

   c)Konzern-Leasing

   d)Konsumgüterleasing

   e)Equipment-Leasing und Plant-Leasing

   f)Null-Leasing

   g)Sale-and-lease-back-Leasing

   h)Second-hand-Leasing

   i)Full-Service-Leasing (Maintenance-Leasing)

   j)Big-Ticket-Leasing

   k)Cross-Border-Leasing

   l)Kommunalleasing

   m)Fonds-Leasing

 VI.Leasing-Motive

  1.Liquiditätsschonung (pay-as-you-earn)

  2.Steuerliche Vorteile

  3.Nutzung von Qualifikationskonflikten und Off-Balance-Sheet-Finanzierung

  4.Sonstige Vorteile

 VII.Die steuerliche Problematik des Leasings

  1.Einkommen- und Körperschaftsteuer

  2.Einheitsbewertung des Betriebsvermögens

  3.Gewerbesteuer

  4.Umsatzsteuer

  5.Grunderwerbsteuer

  6.Investitionszulagen

2. KapitelLeasing und wirtschaftliches Eigentum

 I.Einschlägige Rechtsnormen

  1.Handelsrechtliche Grundlagen

  2.Die Leasing-Gutachten des Instituts der Wirtschaftsprüfer

   a)Stellungnahme des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/73

    aa)Die Bedeutung des wirtschaftlichen Eigentums

    bb)Bilanzierung beim Leasingnehmer trotz Fehlens wirtschaftlichen Eigentums?

    cc)Kritik an der Stellungnahme des HFA

    dd)Steuerliche Konsequenzen aus dem Leasing-Gutachten des Instituts der Wirtschaftsprüfer?

   b)Stellungnahme des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/89

    aa)Ausweis des Leasingvermögens

    bb)Bewertung des Leasingvermögens

    cc)Ergebniswirksame Vereinnahmung von Leasingentgelten

    dd)Forfaitierung

  3.Auswirkungen des § 39 AO

   a)Inhalt der Vorschrift

   b)Maßgeblichkeit der tatsächlichen Sachherrschaft

 II.Die Abgrenzungskriterien des BFH

 III.Die Zuordnungskriterien der Finanzverwaltung

  1.Übersicht

  2.Die Systematik und Zurechnungsgrundlagen der Leasingerlasse

   a)Grundkonzept

   b)Grundmietzeit

   c)Unkündbarkeit

   d)Bemessung der Leasingraten

   e)Gefahrtragung

   f)Bedeutung des typischen Geschehensablaufs

    aa)Vertragserfüllung durch den Leasingnehmer

    bb)Bedeutung von Optionsrechten

    cc)Nichtbeachtung bürgerlich-rechtlicher Formvorschriften

 IV.Die Leasingerlasse im Einzelnen

  1.Mobilien-Leasing

   a)Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen

    aa)Überblick

    bb)Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mehr als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer

    cc)Zurechnung bei einer Grundmietzeit von weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer

    dd)Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mindestens 40 % und höchstens 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer

    ee)Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer

    ff)Zurechnung beim Spezialleasing

    gg)Software-Leasing

   b)Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen

    aa)Überblick

    bb)Einzelne Vertragsmodelle

  2.Immobilien-Leasing

   a)Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen

    aa)Bestellung eines Erbbaurechts

    bb)Praktische Bedeutung des Immobilien-Leasing-Erlasses

   b)Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen

    aa)Teilamortisationsverträge ohne Optionsrecht

    bb)Teilamortisationsverträge mit Optionsrecht

  3.Abweichung von den Leasingerlassen

 V.Spezielle Gestaltungen und ihre Auswirkungen auf das wirtschaftliche Eigentum

  1.Auswirkung der Beteiligung des Leasingnehmers an der Leasinggesellschaft auf die Zurechnung

  2.Auswirkung der Forfaitierung von Leasingforderungen auf die Zurechnung

3. KapitelBilanzielle und steuerliche Behandlung des Leasingvertrages

 I.Grundsatz

 II.Wirtschaftliches Eigentum des Leasinggebers

  1.Behandlung beim Leasinggeber

   a)Ausweis im Anlagevermögen

   b)Bewertung

   c)Absetzungen für Abnutzung

   d)Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen

    aa)Grundsatz

    bb)Sonderabschreibungen für abnutzbare Wirtschaftsgüter privater Krankenanstalten

    cc)Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen für kleine und mittlere Betriebe nach § 7g EStG

    dd)Sonderabschreibungen nach dem Fördergebietsgesetz

    ee)Erhöhte Absetzungen

    ff)Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten

   e)Zahlungen des Leasingnehmers

    aa)Leasingraten

    bb)Degressive Leasingraten

    cc)Progressive Leasingraten

    dd)Mieterdarlehen

    ee)Sonderzahlungen bei Vertragsabschluss

    ff)Vormieten

    gg)Nebenkosten

    hh)Forfaitierung der Mietforderung

    ii.Unechte Forfaitierung

    jj)Forfaitierung des Restwertes

   f)Zinsschranke nach § 4h EStG, § 8a KStG

   g)Rückstellungen

    aa)Rückstellung für drohenden Verlust aus laufendem Mietverhältnis

    bb)Rückstellung für drohenden Verlust bei Ablauf der Grundmietzeit

    cc)Rückstellungen im Kfz-Handel bei Teilnahme an Leasing-Restwertmodellen

  2.Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Leasingnehmer

   a)Leasingraten

   b)Degressive Leasingraten

   c)Mieterdarlehen

   d)Sonderzahlungen, Vormieten, Mietvorauszahlungen bei Vertragsabschluss

   e)Anschluss-/Montagekosten-/Transport-/Versicherungskosten

   f)Kosten für Einbauten und Umbauten, Herstellungskosten für ein Gebäude des Leasinggebers

   g)Besteuerung der Nutzungsentnahme

   h)Rückstellungen

    aa)Rückstellungen für zukünftige Leasingraten

    bb)Rückstellung wegen drohender Verluste aus dem Leasinggeschäft

    cc)Rückstellung wegen Beseitigung von Mietereinbauten

   i)Immobilien-Leasing und Lebensversicherung

   j)Beteiligung des Leasingnehmers an einer Leasingobjektgesellschaft

    aa)Gewerbesteueranrechnung

    bb)Zebragesellschaft

 III.Wirtschaftliches Eigentum des Leasingnehmers

  1.Behandlung beim Leasingnehmer

   a)Aktivierung und Bewertung mit den Anschaffungskosten

   b)Absetzungen für Abnutzung, Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen

   c)Passivierung der Verbindlichkeit gegenüber dem Leasinggeber

    aa)Barwertvergleichsmethode

    bb)Zinsstaffelmethode

  2.Behandlung beim Leasinggeber

 IV.Sonstige steuerliche Auswirkungen beim Leasing

  1.Leasing bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens und den Substanzsteuern

   a)Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber

    aa)Behandlung beim Leasinggeber

    bb)Behandlung beim Leasingnehmer

   b)Zurechnung beim Leasingnehmer

    aa)Behandlung beim Leasinggeber

    bb)Behandlung beim Leasingnehmer

  2.Leasing und Gewerbesteuer

   a)Beginn der Gewerbsteuerpflicht bei einer Leasinggeber-Objektgesellschaft

   b)Besteuerung von Veräußerungsgewinnen

   c)Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen

    aa)Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber

    bb)Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer

   d)Gewerbesteuerliches Immobilienprivileg

  3.Leasing und Umsatzsteuer

   a)Mobilien-Leasing

    aa)Wirtschaftliches Eigentum des Leasinggebers

    bb)Wirtschaftliches Eigentum des Leasingnehmers

   b)Immobilien-Leasing

    aa)Wirtschaftliches Eigentum des Leasinggebers

    bb)Wirtschaftliches Eigentum des Leasingnehmers

   c)Umsatzsteuer bei Insolvenz

    aa)Insolvenz des Leasingnehmers

    bb)Insolvenz des Leasinggebers

  4.Grunderwerbsteuer

   a)Steuergegenstand

   b)Steuerbefreiungen

   c)Einheitliches Vertragswerk

  5.Leasing und Investitionsförderung

   a)Investitionszulage

    aa)Grundlagen, Anspruchsberechtigte

    bb)Begünstigte Investitionen

    cc)Verfahrensfragen

    dd)Ertragsteuerliche Behandlung

   b)Zuschüsse nach GA-Förderung

    aa)Allgemeine Voraussetzungen

    bb)Besonderheiten bei der Leasingfinanzierung

  6.Leasing und Lohnsteuer

   a)Kilometer-Pauschale

   b)Privatnutzung eines firmeneigenen Pkw

  7.Verfahrensrecht, zuständiges Finanzamt

4. KapitelAusweis nach HGB, IAS/IFRS und US-GAAP

 I.Ausweis nach HGB

  1.Die handelsrechtliche Zurechnung im Konzernabschluss des Leasingnehmers

  2.Die Konsolidierung von Leasingobjektgesellschaften nach deutschem Handelsrecht

 II.Ausweis nach IAS/IFRS

  1.Behandlung von Leasingverträgen nach IAS/IFRS

   a)Bisherige Grundsätze der Leasingbilanzierung nach IAS/IFRS

   b)Leasingarten nach IAS/IFRS

    aa)Finance Lease

    bb)Operate Lease

    cc)Sale-type-lease

    dd)Sale-and-lease-back-Lease

    ee)Leveraged-Lease

  2.Konsolidierung nach IAS/IFRS

 III.Ausweis nach US-GAAP

  1.Behandlung von Leasingverträgen nach US-GAAP

   a)Grundsätze der Leasingbilanzierung nach US-GAAP

   b)Klassifizierungkriterien nach SFAS 13

  2.Konsolidierung nach US-GAAP

 IV.Geplante Änderung der IFRS/US GAAP Leasingbilanzierung

  1.Leasingbilanzierung nach dem Exposure Draft ED/2010/9 „Leases“

  2.Leasingbilanzierung nach dem Exposure Draft ED/2013/6 „Leases“

   a)Bilanzierung beim Leasingnehmer

   b)Bilanzierung beim Leasinggeber

    aa)Typ A-Vertrag

    bb)Typ B-Vertrag

   c)Anwendungszeitpunkt

  3.Aktuelle Diskussion

5. KapitelTypische Leasing-Konzeptionen

 I.Neubauleasing

 II.Buy-and-lease

 III.Sale-and-lease-back

  1.Motivation und steuerliche Auswirkungen

  2.§ 6b-EStG-Modell

  3.Einbringungsmodell

 IV.Fonds-Leasing

  1.Motivation und Konzeption

  2.Steuerliche Vorteile

  3.Steuerliche Restriktionen

 V.Kommunalleasing

6. KapitelAuslandsbezug beim Leasing

 I.Grenzüberschreitende Leasingverträge (Cross-Border Lease)

  1.Begriff und Bedeutung des Cross-Border-Leasings

  2.Anknüpfungspunkt Zurechnung nach dem rechtlichen bzw. wirtschaftlichem Eigentum

  3.Zuordnung des Besteuerungsrechts und Auswirkung zwischenstaatlicher Abkommen

   a)Konzerninternes Cross-Border-Leasing

   b)Hinzurechnungsbesteuerung

   c)Berücksichtigung von Auslandsverlusten

  4.Konzerninternes Outbound-Leasing

   a)Besteuerung von Leasinggebers und Leasingnehmer

   b)Mögliche Quellenbesteuerung

  5.Konzerninternes Inbound-Leasing

   a)Besteuerung des Leasinggebers

   b)Besteuerung des Leasingnehmers

   c)Einschränkung des Abzug von Leasingraten

  6.Cross-Border-Leasing und Umsatzsteuer

 II.Behandlung des Leasings in ausgewählten Ländern

  1.Frankreich

  2.Großbritannien

  3.Niederlande

  4.Schweiz

  5.Vereinigte Staaten

 Anhang

  1.Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter

  2.Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter

  3.Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber

  4.Ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter

  5.Maßgebende betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer [PRINTretour]bei Leasing-Verträgen; Änderung der amtlichen AfA-Tabelle

  6.Beteiligung des Leasing-Nehmers an der Leasing-Geber-KG

  7.Übertragung eines nach § 6b EStG begünstigten Veräußerungsgewinns von einer Kapitalgesellschaft auf Wirtschaftsgüter [PRINTretour]einer Personengesellschaft

  8.Entscheidung über wirtschaftliches Eigentum/zuständiges Finanzamt

  9.Bilanz- und gewerbesteuerrechtliche Behandlung [PRINTretour]der Forfaitierung von Forderungen aus Leasing-Verträgen

 10.Vermögensteuerliche und gewerbesteuerliche Behandlung [PRINTretour]der Forfaitierung bei Leasing-Verträgen

 11.Umsatzsteuer bei Leasinggeschäften

 12.Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen [PRINTretour]über unbewegliche Wirtschaftsgüter; [PRINTretour]Übernahme der Gefahrtragung im Falle der Forfaitierung

 13.Ertragsteuerliche Behandlung von Leasingverträgen [PRINTretour]im kommunalen Bereich

 14.Bewertung der Grundstücke von Immobilien-Leasing-Fonds

 15.Ertragsteuerrechtliche Behandlung von Leasing-Verträgen; Ermittlung des Kaufoptionspreises

 16.Gewährung von Investitionszulage nach dem Investitionszulagengesetz (InvZulG) 2007

 17.Anwendungsschreiben zu § 15b EStG

 18.Ertragsteuerliche Behandlung von Film- und Fernsehfonds

 19.Einkommensteuerliche Behandlung des Container-Leasing-Modells

 20.Behandlung von Leasing-Verträgen [PRINTretour]mit feststehender Abschlusszahlung i.H.d. Restamortisation

 21.Abgrenzung von vermögensverwaltender und gewerblicher Tätigkeit bei Ein-Objekt-Gesellschaften

 22.Auslegung des Ausschließlichkeitsgebots des § 19 Abs. 3 Nr. 4 GewStD Vbei Leasing und Factoringunternehmen

 23.Umsatzsteuerliche Behandlung grenzüberschreitender Überlassung

 Stichwortverzeichnis